企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

（一）減按20%稅率征收

1、小型微利企業(yè)(財政部 稅務總局公告2023年第12號)：

對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

（二）減按15%稅率征收的四類企業(yè)

1、高新技術企業(yè)(國家稅務總局公告2017年第24號)：

企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。

企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

2、經認定的技術先進性服務企業(yè)

自2017年1月1日起，在全國范圍內實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

①對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

②經認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委 財稅〔2017〕79號)

3、從事污染防治的第三方企業(yè)

對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第38號)

4、特定地區(qū)優(yōu)惠政策

(1)河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)(財政部 稅務總局公告2024年第2號)：

對設在河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域(以下簡稱深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域)符合條件的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本通知自2023年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日。

(2)海南自由貿易港企業(yè)(財稅〔2020〕31號)：

對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

對在海南自由貿易港設立的企業(yè)，新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。本條所稱固定資產，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

(3)設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本優(yōu)惠政策所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委公告2020年第23號)

(4)設在前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)

對設在前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財稅[2021]30號)

(5)設在橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產業(yè)企業(yè)

對設在橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財稅[2022]19號)

(6)設在平潭實驗區(qū)的符合條件的企業(yè);

對設在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財稅〔2021〕29號)

(7)中國(上海)自由貿易實驗區(qū)臨港新片區(qū)符合條件的法人企業(yè)

對新片區(qū)內從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產品(技術)業(yè)務，并開展實質性生產或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財稅〔2020〕38號)

（三）減按10%稅率征收

1、國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè);

國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財政部　稅務總局　發(fā)展改革委　工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)

（四）加計扣除相關政策

1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。(財政部 稅務總局公告2023年第7號)

2、集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號)

3、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》)

4、自2022年1月1日起，企業(yè)出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，可按100%加計扣除。(財政部 稅務總局公告2022年第32號 )

（五）設備、器具扣除有關政策（財稅部 稅務總局公告2023年第37號）：

1、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;

2、單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

（六）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

1、企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(1)企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入;

(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益;

(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;

(4)符合條件的非營利組織的收入。

2、企業(yè)所得稅減計收入優(yōu)惠：

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。

3、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

(2)農作物新品種的選育;

(3)中藥材的種植;

(4)林木的培育和種植;

(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);

(6)林產品的采集;

(7)灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目;

(8)遠洋捕撈;

(9)一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。

4、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

(3)一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

5、“三免三減半”稅收優(yōu)惠：

(1)國家重點扶持的公共基礎設施項目(是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目)的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(2)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

6、稅額抵免

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備;企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

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